一、“应交税金—应交增值税”科目
(一)科目借方发生额核算内容
“应交税金—应交增值税”科目在借方所记录的金额，揭示了企业在采购商品或接受应纳税服务时支付的进项税额，以及实际缴纳的增值税数额。
(二)科目贷方发生额核算内容
“应交税金—应交增值税”的贷方发生额体现了销售商品或提供应税服务所需缴纳的增值税金额，以及出口商品退回的税款，还包括转出已支付或需承担的增值税部分。
(三)科目期末余额核算内容
“应交税金—应交增值税”在期末的借方余额，揭示了企业已多缴纳或未完成抵扣的增值税情况；这部分未抵扣的增值税，日后可用于抵消相应期间的销项税额；而期末的贷方余额，则表示企业尚未支付的增值税金额。
“应交税金—应交增值税”这一科目的期末借方余额，揭示了尚未进行抵扣的增值税金额。
(四)科目明细专栏核算内容
企业在“应交税金”这一会计科目中，需要设立“应交增值税”这一具体明细科目。在“应交增值税”的明细账目中，必须包括“进项税额”、“已缴纳的税金”、“销项税额”、“出口退税”以及“进项税额转出”等多个专项栏目。
1.“进项税额”专栏
“进项税额”这一栏目专门记录了企业在购买商品或接受应税服务时支付并允许从销项税额中扣除的增值税金额。在登记企业购入商品或接受应税服务所支付的进项税额时，应使用蓝色墨水；而对于退回已购商品需要抵消的进项税额，则需用红色墨水进行登记。
2.“已交税金”专栏
“已交税金”这一栏目专门记载了企业所缴纳的增值税金额。在登记时，企业缴纳的增值税金额以蓝色字体呈现；而对于退还的多缴增值税金额，则采用红色字体进行标注。
3.“销项税额”专栏
“销项税额”这一栏目，专门记载企业在销售商品或提供应税服务时应当收取的增值税金额。在登记销项税额时，销售商品或提供应税服务所得的增值税金额需以蓝色字体记录；而对于退回销售的商品，相应的销项税额则需以红色字体进行冲销记录。
4.“出口退税”专栏
“出口退税”这一专栏主要记录了企业出口那些符合零税率规定的商品，在完成海关的报关出口程序后，企业可依据出口报关单及其他相关证明文件，向税务部门提交出口退税申请，并据此获得退还的税款。对于出口商品退回的增值税部分，需以蓝色字体进行记录；而若在办理退税后，出口商品发生退货或退关，导致需补交已退税款的情况，则需用红色字体进行登记。
5.“进项税额转出”专栏
“进项税额转出”这一栏目，主要记录了企业在采购货物、生产过程中的在制品以及最终产成品等，在非正常情况下发生的损失，以及因其他原因导致的不应从销项税额中抵扣的情况，并按照规定将相应的进项税额进行转出处理。
6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏
企业在“应交税金—应交增值税”这一科目中，需新增“出口抵减内销产品应纳税额”这一专栏，用于记录企业依照规定退税率计算出的出口货物进项税额，用以抵扣其内销产品的应纳税额。
7.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏
企业在“应交税金—应交增值税”这一科目中，特别设立了“转出未交增值税”与“转出多交增值税”两个子项目，用以分别登记一般纳税企业在月末所转出的未缴纳或超缴的增值税金额。
(五)科目核算账户格式
企业的“应交税金”科目中包含的“应交增值税”明细科目，可以依照相关规定设立专门的栏目进行详细核算；或者，可以在“应交税金”科目下独立设立相应的明细科目，进行单独核算。若选择后者，企业可以继续使用三栏式账户，并在每月结束时，将相关明细账的余额转入“应交税金—应交增值税”科目。对于小规模纳税企业来说营改增房地产账务处理，它们依然可以使用三栏式账户进行核算，具体包括对企业应缴纳、已缴纳以及可能的多缴或欠缴的增值税进行记录。
二、“应交税金—未交增值税”科目
企业在“应交税金”这一科目中，需设立“未交增值税”这一具体明细科目。该科目用于计算并记录一般纳税企业在月末需要转入的未缴纳的增值税金额，同时，对于多缴纳的增值税，亦需在此明细科目中进行核算。
三、“应交税金—增值税检查调整”科目
在完成增值税的审核工作后，需要对账目进行相应的调整，为此，应当开设一个名为“应交税金—增值税检查调整”的独立账户。经审查，如需调整账面中的进项税额或增加销项税额及进项税额转出金额，应记入相关科目，同时在本科目进行贷记；若需增加账面进项税额或减少销项税额及进项税额转出金额，则应在本科目进行借记，并贷记相关科目；完成所有调账入账后，需计算出本账户的余额，并对该余额进行相应的处理。
若账户余额处于借方状态，则应将其全部视为已留存的进项税额，依据借方余额的具体数额，进行会计分录的编制，即借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”这一会计科目，同时贷记原科目。
若账户余额位于贷方，并且“应交税金—应交增值税”这一账户显示为零余额，则需按照贷方余额的金额，进行借记操作于本账户，同时进行贷记操作于“应交税金—未交增值税”这一科目。
若账户余额显示为贷方，同时“应交税金—应交增值税”账户出现借方余额，并且该借方余额与贷方余额相等或更高，则需按照贷方余额的数额，进行借记操作于本账户，并相应地在“应交税金—应交增值税”科目进行贷记处理。
若账户余额处于贷方状态，且“应交税金—应交增值税”账户显示借方余额，尽管该余额未达到贷方余额，仍需对这两个账户的余额进行冲抵，并将两者之间的差额记入“应交税金—未交增值税”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
四、“应交税金—待抵扣进项税额”科目
辅导期的一般纳税人在“应交税金”这一科目中，需要新增一个“待抵扣进项税额”的明细科目。这个科目是为了对辅导期一般纳税人所取得的、尚未经过交叉稽核比对且已经认证的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票中的进项税额进行核算。
五、“应交税金”科目名称的调整
“应交税费”科目
本科目对企业依据税法及相关法规所应缴纳的各项税费进行核算，这些税费涵盖了增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加以及矿产资源补偿费等。此外，企业代为扣缴并缴纳的个人所得税等税费，同样在本科目中进行核算处理。
(二)本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
应缴纳的增值税需设立“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”以及“已交税金”等专有栏目进行详细记录。
(三)应交增值税的主要账务处理。
企业在进行物资采购时，需根据应计入采购成本的具体金额，分别记入“材料采购”、“在途物资”、“原材料”或“库存商品”等相关科目。同时，针对可抵扣的增值税额，应借记本科目（应交增值税——进项税额）。至于应付或实际支付的金额，则需贷记“应付账款”、“应付票据”或“银行存款”等科目。若购入物资发生退货，则需进行相反的会计分录处理。
在销售商品或提供应税服务时，需依据营业收入及应收增值税额，对“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等账户进行借记处理；同时，根据专用发票上所列增值税额，对本科目（应交增值税——销项税额）进行贷记；此外，还需根据确认的营业收入，对“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户进行贷记。若发生销售退货营改增房地产账务处理，则需进行相反的会计分录操作。
出口产品依照规定享受退税政策时，需在会计处理上，将“其他应收款”科目进行借记处理，同时对应科目（即应交增值税——出口退税）进行贷记处理。
缴纳的增值税款项，需在账目中记入“应交增值税——已交税金”这一借方科目，同时，在“银行存款”这一贷方科目进行相应的记录。
对于小规模纳税人的企业而言，若购入的材料无法用于抵扣增值税，那么产生的增值税费用将计入材料成本，具体操作为：在会计处理上，需借记“材料采购”、“在途物资”等相关科目，同时贷记本账户。
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