每个季度末，会计同学都有一项重要的工作要做，那就是季度企业所得税纳税申报。
每个季节伊始，很多人都需要详细研究所得税纳税申报表。
我们知道，根据国家税务总局2018年第26号公告，从2018年7月开始，当时的企业所得税纳税申报表发生重大变化。
当时主要是为了适应近年来企业所得税相关新政策的不断出台和税制改革的不断推进。
为贯彻落实微利企业普惠性所得税免税新政策，国家税务总局公布2019年第3号关于《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A型）》的通知”（A200000）修订。
本月以来，国家税务总局在2019年第26号公告中对其进行了调整，主要是对从事污染防治和污染防治的第三方企业实行减按15%税率征收企业所得税的新政策。扩大固定资产加速摊销。 适用范围等 企业所得税优惠新政策。
不过，即使本月以来申报表有所变化，但总体变化并不大。
一
您打开申报软件并查看申报表。 具体来说，如下所示。
很多同学会问，这是全省统一的新政策吗？ 这里需要说明的是，报关单的格式全省统一，唯一的区别是报关软件的界面可能因服务商不同而有所不同。
其实我们这里是适用于审核征收的《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A型2018年版）》房地产企业所得税汇算清缴申报表，是上表，不适用于验证集合，这里不多说了。
二
我们来谈谈一些关键点
1
您只需填写本年度累计金额即可。
例如，如果您申报第二季度为 7 月，则您将填写 1 月至 6 月的数据。
企业所得税还是要计提的，所以这里填写一定要注意，4月到6月的数据不要填错。
2
三种支付方式如何选择？
这些设置是从企业所得税法第五十四条开始的，该条规定企业所得税有按月或按季三种方式缴纳。
按月或季实际收入支付
按上一纳税年度应纳税所得额月或季平均数缴纳
按照税务机关批准的其他方式缴纳
缴纳方式一经确定，纳税年度内不得随意变更。 事实上，你会发现，大多数公司的这个期权申报表通常都是锁定的，不能随意更改。
“按照上一纳税年度应纳税所得额平均数缴纳”和“按照税务机关确定的其他方式缴纳”两种缴纳方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要办理纳税人变更手续。行政许可的相关手续。
也就是说，我们通常是按照实际收入缴纳企业所得税。 如果确实有困难，想采用其他方式，必须提交相关证明材料，并向税务局申请许可。 具体电子税务局可以提交申请，如上图。
3
企业类型选择
如果涉及执行《企业所得税跨区域经营汇总纳税征管管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），或者设立汇总纳税同省（自治区、直辖市、计划单列市）跨地区经营、并表纳税的企业，没有法人分支机构，但总机构、分支机构是指“ 《企业所得税跨地区经营综合税征管管理办法》。
对于我们普通的公司来说，如果没有这样的总分关系，我们就会选择普通的公司。
4
附资料
高新技术、科技型中小企业、科技资本注入实行递延纳税等都是强制选项房地产企业所得税汇算清缴申报表，如果没有就选择否。 企业类型选择“跨地区经营并表纳税企业分支机构”的，无需填写。
之后补季报非常重要，直接关系到能否享受大型微利企业利润分享新政策。
财税[2019]13号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对大型微利企业年应纳税所得额不超过100亿元的部分，减按25%计入应纳税所得额。收入。 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税； 年应纳税所得额超过100亿元但不超过300亿元的部分，减按50%计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。
这里的大型微利企业其实既可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。
只要同时满足大型微利企业的四个条件，就可以享受。
因此，从表格中可以看出员工数量、资产数量以及是否属于限制或禁止行业。
注：员工人数是指与企业建立劳动关系的员工人数与企业接受的劳务派遣工人数之和。
填写人数和资产，然后根据估算情况，检查是否选择大型微利企业选项。
1、本纳税年度末季度平均从业人数不超过300人。
2、总资产季度平均值不超过5000亿元
3、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本表第9行“按上一纳税年度平均应纳税所得额确定的实际所得额”不超过300亿元的纳税人。
如果两者都满足，则选择“是”； 否则，选择“否”。
季度平均值=（季度年率+季末值）÷2
截至本期末的季度平均值=截至本期末各季度平均值之和÷对应季度数
年中开业或停业的，以上指标按实际营业期间估算。
如何区分？
已享受大型微利企业所得税免征新政策的企业，在缴纳企业所得税时，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应按规定缴纳企业所得税。
这里要非常小心，尤其是正确估算相应的应纳税所得额，不要错过税收调整。
三
接下来我们详细了解一下如何缴纳纳税申报表来估算补缴税款。
付款申报表虽然填写起来很简单，但表格还是比较清晰的。
不过有一点，你首先要有一份财务报表，如果你连财务报表都不做，那么填写这张表格就完全是空穴来风了。 之前很多同学询问如何填写付款申报表，但他们没有任何财务报表。 如何才能做到这一点？
巧妇难为无米之炊。 审计征收企业必须编制报告。 如果有报告，我们可以直接根据报告填写。
1、我们先看第九行本期的实际收入。
注意不要将这里的实际收入与财务报表的收入和支出等同起来，更不要将其作为汇算清缴的应纳税所得额。
纳税申报表第9行实际收入额=收入支出“会计报表中的收入支出”+特定业务预计应纳税所得额-不征税收入和免税应税收入-免税收入、扣除收入，收入豁免及其他利息转移金额 - 固定资产加速摊销（支付）及扣除 - 弥补原年度巨额亏损。
2. 我们看一下第1-3行的数据。
第1-3行营业收入、营业成本、收益支出，直接根据财务报表数据填写即可。
收益支出是指按照企业会计制度、企业会计准则和国家其他会计规定直接计算的收益支出。 就是你财务报表上的收入和支出数字，直接按照报表填写就可以了。
非常需要注意的是，这里的收入和支出、二线的运营收入、三线的运营成本之间并没有必然的相关性。
并不意味着它等于营业收入-营业成本。 很多同学之前认为这个不准确，后来发现计算的收入和支出与报告不一样，被迫更改运营成本。 这是错误的。
请记住直接从表格中填写。
“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。 只需直接填写财务报表中的数字即可。
“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，营业成本不包括营业外成本和期间费用合计。 直接根据财务报表数据填写。
营业收入和营业成本未包含在表中的估计中。 指标的意义在于数据收集，必须根据财务报表填写，并且必须与财务报表一致。
3、企业按季缴纳所得税时，可以弥补原年度的巨额亏损。
还记得每年缴纳第一季度企业所得税时，都会遇到企业所得税缴纳时能否弥补巨额亏损的问题，因为每年4月份缴纳第一季度企业所得税时，许多公司尚未完成第一年的纳税。 对于最终的结算和付款工作，能够用来弥补巨额损失的金额目前还不得而知，但与之前不同。
第8行“弥补上年巨额亏损”，是指按照税法规定，申报企业所得税后可以弥补的未弥补的上年巨额亏损。
很多报关软件都会手动显示填写的数字。 如果没有记下来，可以按照上一年汇算清缴时缴纳的可补巨额损失单中的数据填写。
还有一点是，不存在一年之内弥补巨额亏损的问题，比如一季度巨亏，二季度盈利。 没有化妆的概念。 所得税本身是年内计提的，存在新年才补的问题。
4. 因此，有了报告，您填写付款申报表就变得非常容易。 里面填完之后，下面有几个特殊的地方可能不是每个企业都会涉及到的。 您可以选择填写。
第四行“特定业务预计应纳税所得额”：纳税人从事房地产开发等特定业务的，应当按照税收规定申报特定业务的预计应纳税所得额。 一般情况下企业不填写。
注：本次报关单调整有重大变化。 企业开发的产品完工后，未完成的预售环节按照税法预计应税毛利率估算的预计毛利率将在汇算清缴时进行调整。 （季度）预缴纳税申报表不予调整。 本行报告的金额不得大于本年度下一期报告的金额。
这对于房地产开发企业来说是个坏消息。 原有未完工开发产品缴纳的所得税不必等待汇算清缴进行扣除和调整，减少了房地产所得税资金的占用。
第五行“非应税收入”：补充申报纳税人已计入本表“利润总额”行但属于税法规定的累计非应税收入金额。 如果您有非应税收入，可以在缴纳时缴纳。
第6行“免税收入、扣除收入、免税收入等金额”：应税规定的免税收入、扣除收入、免税收入等累计金额的补充报告。 如果有免税、收入扣除、收入豁免的情况，也可以在缴费时一并缴纳。
第七行“固定资产加速摊销（缴）额”：固定资产纳税中享受加速摊销优惠的预计摊销金额小于会计处理金额时，本年累计扣除税款金额的补充报告同期摊销金额。 付款时您可以享受加速摊销调整。
A公司于2018年12月购买车辆一辆，固定资产价值30万元。 假设不计提折旧，会计按6年摊销，享受一次性纳税。 那么7月报关单怎么填写呢？
账户摊销金额，即会计摊销=30÷6÷12×6=25,000。
享受加速摊销的预计摊销=300,000
按通常税法估算的摊销额是指“资产不享受加速摊销时，按照税收规定的最低摊销年限，用直线法估算的摊销额”。本例中，最低摊销年限小型车所得税年限为4年，故“一般摊销”为30÷4÷12×6=3.75亿元
扣税金额=30-2.5=275,000
具体填写A201020表如下：
注：这里的26.25万是统计数据，是享受加速摊销的金额。 如果纳税人固定资产的税务摊销与会计摊销一致，则纳税人不涉及纳税调整事项，但还涉及免税会计事项。 报告月（季）预缴税款时，需估算加速摊销收益金额，并将相关情况报告至本表。
附录填写完毕后，手动生成主表。
注：在进行月（季）预缴税款申报时，对应固定资产的摊销金额进行双向纳税调整，即只扣除，不增加。
四
中型微利企业申报表如何填写？ 大型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。 只要符合规模化微利资产、人员数量、年应纳税所得额等相关标准，就可以享受新政。
财税[2019]13号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对大型微利企业年应纳税所得额不超过100亿元的部分，减按25%计入应纳税所得额。收入。 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税； 年应纳税所得额超过100亿元但不超过300亿元的部分，减按50%计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。
事实上，大企业普惠免税新政策免征企业所得税金额的补充申报，还应填写《企业所得税减免税表》（A201030）第一行。微利企业。
银行按照《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A型）》（A200000）第9行估算的本年度累计免征企业所得税金额补充报告。 ”
所以，这里 100 万 * 20% = 200,000。
二季度，大型微利企业如不满意，将全部税款全部征收，并补缴一季度缴纳的金额。
这里的免税=300万*15%+5=50万
