在房地产开发企业收取预付款项并已出具免税发票的情况下，当其收到项目全部款项并需开具应税增值税发票时，是否应当对先前出具的免税发票进行红字发票的开具？
各地执行口径：
北京
12366电话解答
不需要对不征税发票开具红字发票。
内蒙古
在12366网上留言板块，针对内蒙古地区咨询：房地产开发企业所开具的预收款不征税发票，是否必须进行冲红处理？
若您所询问的是关于在正式交易达成之前，对于所收取的预付款项开具的不征收增值税的普通发票，是否应当开具红字发票的疑问，根据现行的相关文件，并未对是否需要开具红字发票作出明确的规定。
福建
福建省12366税务咨询服务_2019年5月咨询中常见的问题与难点汇编
房地产开发企业在收取预付款项并已发放不征收税费的相关发票后，当其完成项目的全部款项收取并需开具按照实际税率计算的增值税发票时，是否需要为之前的不征税发票开具红字发票进行抵扣？
依据《国家税务总局关于红字增值税发票开具相关事宜的公告》（该公告编号为2016年第47号），具体规定如下：首先，对于增值税一般纳税人在开具了增值税专用发票（以下简称‘专用发票’）之后，若出现货物退货、发票填写错误、应税服务中断等情况，且这些情况不满足发票作废的要求；或者是因为货物部分退货以及销售折扣的发生，此时若需开具红字专用发票，应当按照以下步骤进行处理：
……”
房地产开发企业所开具的不适用税收的发票并不包含在相关文件所列举的特定情况之中，一旦收到项目所有款项并已开具对应税率标准的增值税发票，便无需再为那部分不征税发票制作红字发票。
河南
河南网上留言_房地产开发企业预收账款开具发票问题
房地产企业在销售房地产项目时，其纳税责任在项目交付并获取销售款项凭证的当天产生。若房地产开发企业所开具的不涉及税收的发票，不属于相关文件中规定的需开具红字发票的情况，那么在上述纳税责任产生之际，房地产开发企业需依照规定重新出具适用于相应税率或征收率的发票，且无需对那类不涉及税收的发票进行红字发票的开具。具体事宜建议您联系主管税务机关咨询确认。
湖北
我在洪山白沙洲的某家房地产开发企业全额购买了期房，想知道能否出具“602号销售自行开发的房地产项目预收款”的凭证？在后续交付房屋时，是否需要开具全额购房发票，那么这张602号发票该如何处理？开具602号发票是否需要到现场办理？目前湖北省对于602号发票的说明和解释是怎样的？
首先，依据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条的规定，其中（十一）项新增了“未发生销售行为的不征税项目”，这一项目适用于纳税人在收取款项时，尚未进行销售货物、提供应税劳务、服务、无形资产或不动产交易的情况。
对于未进行销售活动的免税项目，具体包括以下三个类别：一是“预付卡销售及充值”，二是“销售自建房地产项目的预收款项”，三是“已申报并缴纳营业税但尚未开具发票的补开票业务”。
在填写发票税率栏时，若项目属于“未发生销售行为的不征税项目”，则需标注为“不征税”，同时不得出具增值税专用发票。
其次，当房地产开发企业收取购房者的预付款后，应向购房者提供增值税普通发票。在出具此类发票时，企业应暂选“零税率”进行开具房地产企业预收款收据，所列金额应与实际收到的预付款相符。此外，在发票的备注栏中，需详细注明合同中约定的面积、价格以及房屋的总价。同时，还需明确标注“此预收款不作为产权交易的凭证”。在次月申报期限内，需借助《增值税预缴税款表》完成申报手续，并依照规定先行缴纳增值税。申报表中附表（一）并未包含预收款所开出的发票金额。交付房屋时，需依据所售不动产的全部款项开具增值税发票，并依照规定进行纳税申报。
湖南
在12366网上留言板块，湖南省的提问涉及房地产企业是否必须对不征税的发票进行冲红处理的问题。
依据《湖南省国家税务局发布的营业税改征增值税政策指引之三》中的相关内容，对于房地产开发企业来说，在接到预收款后，应当如何正确开具发票？
房地产开发企业在收到预收款后，可以采取以下两种处理手段：首先，企业可以出具由纳税人自行制作的预收款收据；其次，在收到预收款的同时，企业还可以开具增值税普通发票，并在发票的备注栏中明确标注“预收款”，同时选择税率为0，确保税额也为0。纳税人不论是出具自制的收据还是增值税普通发票，对于所收取的预收款，都必须依照规定先行缴纳相关税款，并且需填写《增值税预缴税款表》。然而，在这个过程中，无需填写《增值税纳税申报表》及其相关附件。一旦交易正式完成或者房款全额支付，纳税人还需依据实际的交易总额，重新开具完整的增值税发票，并且按照规定完成纳税申报手续。在收取预收房款并开具增值税普通发票的情况下，纳税人有权在新的发票管理系统中申请冲红，而在此过程中生成的红字发票金额无需在《增值税纳税申报表》或其相关附件中进行填写。
海南
深入实施营改增改革举措——针对四大行业举办的座谈会问题解答系列，特别针对房地产业——海南地区版
在获取到商品房的预收款后，房地产开发企业不会将该款项计入收入，也不会提交相应的纳税申报。若购房者需要发票，开发商可以提供零税率增值税普通发票。若在申报过程中出现发票与申报表不一致的情况，购房者可前往税务服务大厅进行异常情况的处理。在交付房屋之际，开发商需核实收入状况，并且必须首先将已出具的零税率增值税普通发票全部作废，然后依据商品房的全额款项开具新的发票，并完成相应的纳税申报程序。
陕西
在陕西地区，对于房地产企业通过预收款形式销售自建的房产项目，应如何正确开具发票？
在收取预收款阶段，您可先行出具免征税款的标准发票，待纳税责任产生时，再行全额开具正式发票。
厦门
12366网络留言平台，针对厦门地区，就房地产公司销售房屋款项所涉及的不征收税费、零税率发票更换为应税发票的处理办法进行咨询。
一般纳税人在采用预收款模式销售自建房地产项目时，一旦收到预付款，其纳税责任尚未启动。此时，他们需按照3%的预征率先行缴纳增值税。他们可以选择使用商品和服务税收分类编码602房地产企业预收款收据，即“销售自建房地产项目预收款”，并开具增值税普通发票，在发票的税率栏注明“不征税”。待依法确定纳税义务发生的时间点，他们需依照适用的税率或征收率开具增值税发票，并且可以使用红字发票来抵消之前已开具的增值税普通发票。
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