1、个人租赁住房
1、增值税：租赁住房减免1.5%，非住房减免5%
个人出租房屋有两种情况，一种是住房，一种是非住房。 这两种情况缴纳的增值税的计算方法是不同的。 如果出租的是住房，则按照5%的税率减征1.5%的税率。 %计算应纳税额，应纳税额=含税销售额/(1+5%)*1.5%； 如果出租的不是住房，如知名商业建筑（商店、写字楼等），税率为5%，征收率为增值税，应纳税额=含税销售额/1.05*5% 。
优惠政策：根据（财政部、国家税务总局公告2023年第1号）规定，2023年1月1日至2023年12月31日期间，出租房屋的个人月租金收入未达到超过10万元的，予以免征。 征收增值税； 如果一次性收取半年租金超过10万，需要缴纳增值税吗？ 不用担心，半年的一次性租金可以在相应的租赁期内平均分配。 分配后月租金在10万元以下的，免征增值税。
2、城建税及两项附加：
城建税即城市维护建设税，两项附加是指教育附加和地方教育附加。 城建税按照纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和，乘以相应的税率计算，城镇为7%，县、镇为5%，其他地区1%。 如果增值税、消费税免征的话，那么城建税也将免征。
教育费和地方教育费附加按照纳税人实际缴纳的增值税计算，乘以相应税率，依法征收，其中教育费附加为3%房地产 印花税 税率，地方教育费附加为2%。
优惠政策：根据《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业“六税两费”减税降费政策的公告》（2022年第10号），小微企业增值税纳税人、小型微利企业、个体工商户可征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税税费及教育费附加、地方教育费附加（以下简称“六税”）在50%的税额范围内减征。 两笔费用”）。
3、房产税：房产税是根据房屋的税余值或租金收入向房产所有者征收的财产税。
法定税率：财产残值从价的1.2%和租金收入的12%。
优惠税率：根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》（财税[2008]24号）第二条规定，第三条《个人租赁住房不区分用途，按4%的税率征收房产税》和《财政部、国家税务总局关于进一步落实“六税一税”的公告《小微企业减免两费政策》（2022年第10号）2022年1月1日至2024年按照“12月31日期间个人出租房产减征房产税50%”的规定，实际2022年1月1日至2024年12月31日期间个人住房租赁房产税税率为2%；个人非住宅租赁房产实际税率为6%。
4、城镇土地使用税：租赁住房免征，非住房不免征。 城镇土地使用税是指国家对在市、县、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照实际占用土地面积，按照规定税额计算征收的税款。数量。 。 个人出租房屋的，免征城镇土地使用税。 优惠政策依据：《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》（财税[2008]24号）第二条第三款：个人租赁住房差别化征收4%房产税，免征城镇土地使用税。
个人出租非住宅房产的，需要缴纳城镇土地使用税。 全国范围内的税率不统一，但不能超过国家规定的范围。 各地每年每平方米的税额略有不同。 具体来说，大城市的价格为每平方米1.5元至30元； 中等城市价格为每平方米1.2元至24元； 小城市价格为每平方米0.9元至18元； 县、建制镇、工矿区价格为每平方米0.6元至12元。 无需等待。 根据《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业“六税两费”减税降费政策的公告》（2022年第10号），个人租房征税2022年1月1日至2024年12月31日期间，房地产适用城镇土地使用税减免50%的政策。
5、个人所得税：租赁住房10%，非住房20%。 个人租房需要根据房产租金收入缴纳个人所得税，收入每月计算一次。 具体计算公式如下：每次（月）收入不超过4000元的，扣除费用800元，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修理费——800元）*税率； 每次（月）收入超过4000元的，扣除20%的费用，其余部分为应纳税所得额，即个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）） - 维修费用）*（1-20%）*税率； 维修费用限额800元。
如果您出租房屋，优惠政策包括：《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》（财税〔2008〕17号）。 24）第二条第一款：个人租赁住房所得，减按10%的税率征收个人所得税。 如果非住宅物业出租，税率为20%。
珠海特别规定《国家税务总局珠海横琴新区税务局关于个人所得税行业所得税率及核定征收率有关问题的公告》（国家税务总局珠海横琴新区税务局公告第3号） ，2019），租赁住房税率为1%，非住房税率为2%。
6、印花税：《中华人民共和国印花税法》将于2022年7月1日起施行，凡是《印花税法》所列凭证均须缴纳印花税。 租赁合同属于印花税法列明的凭证，税率为0.1%。
个人租赁房屋的，按照《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》第二条第（二）项的规定（金融税[2008]24号）： 、房屋承租人签订的租赁合同免征印花税。
签订出租非住房合同的，为房产租赁合同，按租金收入的0.1%征税。 同时，《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业“六税两费”减税降费政策的公告》（2022年第10号）可享受2022年1月1日至2024年12月1日税收减免50%政策。
我们来看一个例子：2023年2月末，小张在珠海市租了一套房子给小李，为期半年（2023年3月1日至2023年8月31日）。 合同规定，租金一次性支付，租金总额为9000元。 由于房屋门窗损坏，3月份，小张支付了300元修理费，付款收据齐全。 那么，小张的这笔租金收入该如何纳税呢？ （据了解，珠海将降低房产税、附加费等50%）
1、增值税
小张一共收取半年租金9000元。 分摊后每月租金收入为1500元，不超过10万元。 他免征增值税，并进一步免征附加税。
2.免征印花税和城镇土地使用税。
3. 房产税
由于免征增值税，在确定房产税计算依据时，租金收入中不扣除增值税，即每月应缴纳的房产税为：9000÷6×4%×50%=30（元）。
4.个人所得税
由于租金是一次性收取的，小张应在收取租金后的次月一次性申报缴纳个人所得税：(9000-180-300)×(1-20%)×10%= 681.6（元）。
2、企业出租房屋需要缴纳哪些税费？
1、增值税：
对于一般纳税人来说，需要区分向个人出租住房和出租非住房，概括如下：
（一）一般纳税人出租房屋时，选择一般计税方式的，适用9%的增值税税率。
（二）一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产的，可以选择适用简易计税方法，按5%的税率计算应纳税额。
（三）一般纳税人转租2016年4月30日前租赁的房地产的，可以选择简易办法征税； 转租2016年5月1日以后租赁的房地产的，不能选择简易办法征税。 税。
（四）住房租赁企业增值税一般纳税人（需身份证明）可选择对个人出租房屋取得的全部租金收入选择适用简易计税办法，按征收率计算缴纳增值税5%减少了1.5%。
优惠政策：（一）经营公共租赁住房取得的租金收入免征增值税。 公共租赁住房经营管理单位应当单独核算公共租赁住房租金收入。 公共租赁住房租金收入不单独计算的，不享受免征增值税优惠政策。 （二）空置军用财产租赁收入免征增值税。
对于小规模纳税人和个体工商户来说，向个人出租住房与出租非住房同样区分。 其中，向个人出租房屋，增值税税率为1.5%； 出租非住房，增值税税率为5%。
2.城建税和教育费附加
城市建设税按照纳税人实际缴纳的增值税额乘以相应的税率计算，城镇为7%，县城为5%，其他地区为1%。 如果免征增值税，则还要计算城建税。 豁免。 教育费和地方教育费附加按照纳税人实际缴纳的增值税计算，乘以相应税率，依法征收，其中教育费附加为3%，地方教育费附加为2%。
优惠政策：根据《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业“六税两费”减税降费政策的公告》（2022年第10号），小微企业增值税纳税人、小型微利企业、个体工商户可征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税税费及教育费附加、地方教育费附加（以下简称“六税”）在50%的税额范围内减征。 两笔费用”）。
4、房产税：企业向个人出租的住宅房产税率为4%，企业出租的非住宅房产税率为12%。
5、根据《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业“六税两费”减税降费政策的公告》（2022年第10号），小规模企业增值税纳税人、小型微利企业、个体工商户可在50天内申请免税。 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育费附加（以下简称“六税两税”） ”）在%的税收范围内减少。 即自2022年1月1日至2024年12月31日，对符合所得税资格的小型微利企业和个体工商户出租房屋征收的房产税，可减征房产税50%，即：小型微利企业2022年1月1日至2024年12月31日期间，向个人出租房屋的实际房产税税率为2%，向非出租房屋的实际税率为2%。住房是6%。
4、城镇土地使用税：
（一）法定税额计算方法：土地（建筑）面积*单位税额。
（二）优惠税率：根据《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业“六税两费”减税降费政策的公告》（2022年第10号） ）、增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税） 、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（以下简称“六税两费”）。
5、印花税：企业向个人出租房屋免征印花税，出租非住房征收0.1%的印花税房地产 印花税 税率，企业向企业出租房产征收0.1%的印花税。
优惠政策：2022年1月1日至2024年12月31日，符合《财政部 国家税务总局关于进一步落实“六税两费”减税降费政策的公告》规定《小微企业》（2022年第10号）小规模纳税人、小型微利所得税企业、个体工商户一般纳税人可申请减按出租房产印花税50%。
6、企业所得税：房屋租金收入与公司其他营业收入合并缴纳。
以企业租赁房屋为例：2023年2月末，一般纳税人A公司将2016年4月30日前购入的珠海市办公楼出租给B公司，租期半年（自3月1日起） 2023年至2023年8月31日），合同约定租金一次性支付，租金总额为9万元。 那么，A公司这笔租金收入该如何纳税呢？ （据了解，A公司增值税税率为5%，并非征收企业所得税的小微企业，也不是个体工商户。）
1、增值税
A公司收取半年租金共计9万元，应纳增值税=9万/1.05*0.05=4285.71（元）
2、城建税金及附加=4285.71*（7%+3%+2%）=514.29元。
3、印花税=90000/(1+5%)*0.001=85.70（元）
4、城镇土地使用税=适用标准单位税额*土地面积（建筑面积）。
6、房产税=9万/（1+5%）×12%=10285.71（元）。
7、企业所得税：年度汇算清缴
