国家税务总局 内蒙古自治区税务局
关于《内蒙古自治区土地增值税清算管理办法（征求意见稿）》征求意见的通知
为加强土地增值税征收管理，规范土地增值税结算，内蒙古自治区税务局起草了《内蒙古自治区土地增值税清算管理办法（征求意见稿）》。评论）”。 根据税务规范性文件管理的有关规定，现向社会公开征求意见。 欢迎各界人士对相关内容提出宝贵意见和建议。 2023年11月9日至2023年12月9日期间，公众可通过以下渠道和方式提出反馈意见：
1、登录国家税务总局内蒙古自治区税务局网站（网址：）意见征集系统提交意见。
2.寄信。 邮寄地址为呼和浩特市赛罕区后桥堡路19号国家税务总局自治区税务局财产行为税处，邮政编码010020。信封上请注明“关于征集意见的通知”。 《内蒙古自治区土地增值税清算管理办法》》字样。
国家税务总局 内蒙古自治区税务局
2023 年 11 月 9 日
内蒙古自治区土地增值税清算管理办法
（征求意见稿）
第一章 一般规定
第一条 为加强土地增值税征收管理，规范土地增值税结算，根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则， 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发《土地增值税结算管理规定》的通知》（郭税发[2009]91号）《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税结算和管理问题的通知》（国税发[2006]187号）等法规，特制定本办法。
第二条 内蒙古自治区内房地产开发项目土地增值税的结算和管理，适用本办法。
第三条 本办法所称土地增值税结算，是指房地产开发项目开发后，按照税收法律、法规和相关土地增值税政策计算的应纳税额。企业（以下简称纳税人）符合土地增值税结算条件。 土地增值税额是指向房地产项目所在地税务机关（以下简称主管税务机关）提供相关资料，办理土地增值税清算手续、结算的行为房地产开发项目应缴纳的土地增值税。
第四条 纳税人应当向主管税务机关如实申报缴纳土地增值税，并对纳税申报的真实性、准确性、完整性负责。
第五条 主管税务机关依照税收法律、法规和有关土地增值税政策规定，实行项目管理，提供纳税服务，进行土地增值税清算和复核，办理土地增值税。依法办理税款补偿（退）税手续。
第二章 项目管理
第六条 纳税人应当自取得土地使用权并领取《建设工程施工许可证》之日起30日内，自首次转让（预售）次月起，向主管税务机关报送土地增值税项目登记信息。 ）的房地产，每月报告项目进度和变化。
第七条 主管税务机关应当加强房地产开发项目日常税务管理，与同级发展改革、自然资源、住房建设等部门建立协调机制，充分利用第三方信息比对，并根据项目建立档案和平台。 对项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清算等房地产开发全过程进行核算、跟踪和监控，确保税务管理与项目开发同步。
第八条 土地增值税按照国家有关部门批准的房地产开发项目办理。 原则上以《建设工程规划许可证》确认的项目为清算单位。 取得《建设工程规划许可证》后分期开发的项目，以分期开发的项目为清算单位。
经国家有关部门批准或备案的同一项目在24个月内规划建设且纳税人按照同一成本对象核算的，相关《建设工程规划许可证》中确认的项目或分期开发的项目可合并为清算单位。
因上述情况及其他特殊原因需要合并、分立的，纳税人应当提出申请，经主管税务机关批准，确定清算单位； 主管税务机关认为确需合并、分立的房地产国五条细则，应当将清算单位确认为书面通知纳税人。
第九条 纳税人应当按照登记项目申报缴纳土地增值税。 纳税人同时开发多个项目的，应当合理汇总收入、成本、费用； 开发项目包括普通住宅、非普通住宅及其他类型房地产的，应当分别计算增值额。
第三章 预收管理
第十条 房地产开发项目土地增值税实行“先预征、后清算、留抵退、留补”的方式征收。
纳税人在土地增值税清算申报前销售房地产的，应当在取得收入的次月十五日内，按照预缴税率申报预缴土地增值税。
第十一条 纳税人将开发的房地产用于职工福利、报酬、对外投资、向股东或者投资者分配、清偿债务或者交换其他单位和个人的非货币资产等时，所有权发生转移的，视为相同。 销售房地产预缴土地增值税。
第十二条 纳税人采用预缴方式销售房地产的，预缴土地增值税的计税依据可以按照下列方法计算。 本办法一经确定，不得变更：
土地增值税初步计算依据=预收税款-预缴增值税
土地增值税初步计算依据=预收税款÷（1+适用税率或增值税征收率）
第十三条 纳税人销售廉租住房、公共租赁住房、经济适用住房以及县级以上人民政府批准的其他类型住房和棚户区改造安置住房取得的收入，不予预缴住房公积金。暂时征收土地增值税。
第四章 清算申报
第十四条 纳税人有下列条件之一的，应当进行土地增值税清算：
（一）房地产开发项目全部竣工并销售；
（二）整体转让未完工的房地产开发项目；
（三）土地使用权直接转让。
第十五条 有下列情形之一的，主管税务机关可以要求纳税人清算土地增值税：
（一）已竣工验收的房地产开发项目，转让的房地产建筑面积占整个项目可销售建筑面积的85%以上，或者虽然不超过85%，但剩余可售建筑面积已出租或用于自用。 ;
（二）取得销售（预售）许可证三年后尚未办结销售（预售）许可证的；
（三）纳税人申请注销税务登记，未办理土地增值税清算手续的。
前款所列第三种情形，应当在注销税务登记前办理土地增值税汇算清缴。
第十六条 第十四条、第十五条所称全部竣工、竣工验收，是指符合下列条件之一的房地产开发项目：
（一）房地产开发项目已取得《建设工程竣工验收备案表》等相关资料；
（二）房地产开发项目已交付使用；
（三）房地产开发项目已取得初始产权证书。
第十七条 符合本办法第十四条规定的纳税人，应当自符合条件之日起90日内向主管税务机关办理清算手续。
对符合本办法第十五条规定的房地产开发项目，主管税务机关应当每年对是否需要清算的项目进行评估，对确定需要清算的项目出具清算通知书。 纳税人应当自收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
第十八条 纳税人办理土地增值税清算申报时，应当提供下列清算材料：
(1) 财产和行为纳税申报表和附表；
（二）房地产开发项目清算说明及相关信息，主要包括房地产开发项目立项、分期、用地、总建筑面积、可销售建筑面积、不可销售建筑面积、容积率、关联交易、融资、销售、税费 付款和费用分摊方式等基本信息；
（三）房产证（或国有土地使用证）、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、商品房预（售）证、商品房竣工验收备案表、测绘报告等；
（四）国有土地使用权出让（出让）合同、金融机构借款合同、勘察设计合同、建筑安装工程合同、材料设备采购合同、工程结算单、银行贷款结息凭证、工程合同结算报表、商品房购销合同统计、销售明细等；
（五）纳税人委托涉税专业服务机构进行清算鉴证的，应当提交涉税专业服务机构出具的《土地增值税清算鉴证报告》；
（六）主管税务机关要求的其他清算材料。
第十九条 主管税务机关收到纳税人清算申报材料后，对符合清算条件、报送清算材料齐全的，予以受理；对不符合清算条件的，予以受理。 符合清算条件但提交的清算材料不齐全的，应当一次性通知纳税人，并要求纳税人在15日内补充报告。 纳税人在规定期限内完成清算信息的，予以受理； 不符合清算条件的纳税人，不予受理。 主管税务机关受理清算申报后，纳税人无正当理由不得撤销。
主管税务机关作出受理申请、补充资料或者驳回申请的决定时，应当向纳税人发出《税务事项通知书》。
第五章 清算审查
第二十条 主管税务机关受理纳税人清算申报材料后，应当自受理清算申报之日起90日内完成清算审查，并出具清算审查结论。 确需延长审核期限的，经税务机关负责人批准，可以延长。 每次延期不得超过30日，延期次数不得超过两次。
第二十一条 清算审查过程中，有下列情形之一的，主管税务机关经集体讨论决定后，可以中止审查，并书面通知纳税人： 中止审查的时间不计入主管税务机关的审查期限。 中止审查消失后，主管税务机关应当及时恢复清算审查：
（一）因不可抗力因素无法进行清算审查的；
（二）法院、检察院、公安、纪委等部门立案、查阅纳税人账簿、凭证等资料，无法进行清算审查的。
第二十二条 清算审查包括案头审查和现场审查。
案头审查是指对纳税人提交的结算材料进行数据和逻辑审查，重点审查项目采集的一致性、数据计算的准确性等。
现场审核是指在案头审核的基础上，通过现场检查等方式对纳税人申报的客观性、真实性、合理性进行审核。
第二十三条 房地产转让收入，包括房地产转让的全部价款和相关的经济利益。 税改改后，房地产转让土地增值税应税收入不含增值税。
第二十四条 纳税人将已开发的房地产用于被拆迁户安置、职工福利、奖励、对外投资、对股东或者投资者的分配、偿还债务、交换其他单位和个人的非货币资产等，属于所有权转移。应被视为房地产销售。
如果视为出售房产，则以双方签订的合同中注明的价格为准。 签订的合同价格不公平或者无合同的，按照下列方法和顺序确定：
（一）按照企业同地区、同年度销售同类房地产的平均价格确定；
（二）主管税务机关参照当地市场价格或者同类房地产当年评估价格确定。
第二十五条 纳税人申报的房地产转让价格明显不合理，或者低于交易时交易地同类房地产市场价格70%的，主管税务机关应当要求纳税人提供书面解释。 纳税人拒绝提供正当理由或者无正当理由的，主管税务机关应当按照本办法第二十四条第二款的规定确定转让价格。 即使在下列情况下房地产转让价格较低，也可视为合理：
（一）法院确定的转让价格；
（二）政府有关部门确定的转让价格；
（三）主管税务机关认可的其他合理情况下的转让价格。
第二十六条 纳税人将部分已开发的房地产转作自用或者出租，产权尚未转移的，不征收土地增值税，清算时不确认收入，并支付相应的费用和费用。费用不会被扣除。
第二十七条 纳税人转让有所有权的车位（车库、储藏室）的，按照权属登记证书上所列明的不动产种类进行清算，未列明的其他不动产种类，按照所有权登记证上所列明的不动产种类进行清算。到其他类型的房地产。
纳税人转让停车位（车库、储藏室）使用权的，不征收土地增值税，清算时不确认收入，也不扣除相应成本费用。
第二十八条 纳税人销售房地产时，向买受人赠送同一开发项目的车位（车库、储藏室），合同中分别列明房地产销售价格和车位（车库、储藏室）的赠品价格，合同如下。 未单独列示价格或列示但不公平的，按照各自公允价值的比例单独确认收入。
第二十九条 取得土地使用权所支付的金额具体包括：
（一）取得土地使用权所支付的土地价款。 以出让方式取得土地使用权的，为缴纳的土地出让金； 以转让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款； 以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定缴纳的土地使用费。 土地出让金。
（二）按照国家统一规定缴纳相关费用。 包括按照国家统一规定缴纳的登记费、出让费、城市基础设施配套费、取得土地使用权实际缴纳的契税以及按照国家统一规定缴纳的相关费用。
第三十条 纳税人发生的下列支出，应当计入取得土地使用权的支付额中扣除：
（一）纳税人因容积率调整等原因缴纳的土地出让金、契税；
（二）土地出让合同规定分期支付的土地出让金利息；
（三）配套房屋、公共服务设施或者国有土地使用权出让合同中明确规定由政府建设并无偿交付的其他项目的支出。
第三十一条 纳税人获得的土地出让金、城市基础设施配套费等政府返还资金，在确定扣除项目金额时，从相应扣除项目中扣除； 纳税人收到政府退税且无法区分扣除项目的，应当扣除取得土地使用权所支付的金额。
第三十二条 纳税人逾期缴纳的闲置土地费和取得土地使用权缴纳的拍卖佣金，不予扣除。
第三十三条 房地产开发成本包括征地拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接成本。
（一）征地拆迁补偿费用，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费、地上地下附着物拆除补偿净支出、安置搬迁住房支出等。
1.纳税人将被拆迁户安置在已开发房地产中的，安置房视同销售，视同销售价格计入房地产开发项目拆迁补偿费。 纳税人向被拆迁户缴纳的价差，纳入拆迁补偿费； 被拆迁户向纳税人缴纳的价差，从本项目拆迁补偿费中扣除。
2、纳税人异地安置户房屋自行开发建设的，按照本办法第二十四条的规定计算房屋价格，纳入本项目拆迁补偿费； 购买的，按照实际购买价格计算房价。 该支出包含在拆迁补偿费中。
3.纳税人拆除已购置的房地产，重新开发的，原房地产的购置成本、已缴纳的契税、拆迁费用，应计入征地拆迁补偿费中扣除。
（二）工程前期费用，包括规划、设计、工程可行性研究、水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
1.经国务院、财政部批准设立的、发展初期由纳税人按照规定缴纳的政府性基金，以及经国务院、中华人民共和国人民政府批准设立的行政事业性收费自治区及其财政、物价部门可以纳入项目前期。 费用。
2、未形成最终结果的设计费和与项目可行性研究无关的咨询费不予扣除。
（三）建筑安装工程费，包括以外包方式向承包商支付的建筑安装工程费和自营方式发生的建筑安装工程费。
1.纳税人销售装修后的房屋，商品房销售合同或补充协议中明确房价包含装修费用的，可将实际装修费用计入房地产开发成本。
2.纳税人随房屋出售的、以房屋为载体、不可随意移动的附属设备及配套设施，如整体中央空调、家用小型中央空调、固定衣柜、橱柜等。 ，其外包成本计入房地产开发成本。 ，应扣除； 可移动的家具、电器、装饰品等，或者与房屋相连但搬迁后无实质性损坏的物品的外包费用，不予扣除。
3.纳税人在规划区域外建设售楼处、样板房等营销设施发生的设计、施工、装修等费用，不计入房地产开发成本。
（四）基础设施费，包括开发社区内道路、供水、供电、供气、污水排放、防洪、通讯、照明、环卫、绿化等项目的工程支出。
（五）公共配套设施费，包括开发建设的居委会及派出所用房、会所、停车场（库房）、物业管理用地、变电站、热电站、水厂、文化体育场馆、学校等纳税人和支持清算项目。 幼儿园、托儿所、医院、邮政、电信设施等公共设施。
1、有下列情形之一的，公共配套设施建成后房地产国五条细则，其产权归属全体业主，其成本费用可以扣除：
（一）有关政府文件明确规定并经法院裁定属于全体业主所有的；
（二）商品房销售合同载明相关公共配套设施由业主共有的；
（三）商品房买卖合同未明确公共配套设施权属的。 纳税人在向主管税务机关反馈清算预审意见前，已与三分之二以上业主签订补充协议，规定公共配套设施由全体业主共享。 ;
（四）商品房买卖合同中未明确相关公共配套设施权属，但相关公共配套设施已移交给业主委员会，或者尚未成立业主委员会无法办理的办理移交手续，但纳税人可以提供政府有关部门的书面证明。
2.公共配套设施建成并无偿移交政府或公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本费用予以扣除。
3、公共配套设施有偿转让的，扣除成本费用。
4、依法建设的人民防空工程，扣除其发生的建设成本和费用。 对按照规定缴纳并取得合法有效证明的人防工程搬迁建设费予以扣除。
5、纳税人未移交的公共配套设施和公共配套设施，由纳税人或者物业管理公司实际占用、使用、受益的，不扣除相应成本费用，按面积计算可售建筑面积。
（六）开发间接成本，是指直接组织和管理开发项目所发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、维修费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。工程监理费。 、安全监察费等
1、行政管理部门、财务部门、销售部门发生的行政费用、财务费用、销售费用以及企业行政管理部门（总部）为组织、管理生产经营活动发生的行政费用，不得扣除开发间接费用。
2.开发间接成本和纳税人期间成本应当按照现行企业会计准则或企业会计制度分别核算。 划分不明确、核算混乱的，不得作为开发间接费用扣除。
第三十四条 房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。
（一）计入财务费用的利息支出，能够根据转让的房地产项目计算分摊并经金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过计算的金额按商业银行同期贷款利率计算。 其他房地产开发费用按照“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和的5%计算扣除。
（二）无法根据转让的房地产项目计算利息费用或无法提供金融机构证明的，按“取得转让房地产所支付金额之和”的10%计算扣除房地产开发费用。土地使用权”和“房地产开发成本”。
（三）同时向金融机构和非金融机构借款的，在计算扣除房地产开发费用时，不能同时适用本条第一款、第二款两种方法。
（四）纳税人向金融机构支付的咨询费、超过贷款期限的利息、罚息等非利息费用，不予扣除。
第三十五条 与房地产转让有关的税费包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、纳税人缴纳的印花税等。
纳税人实际缴纳的上述税款，按照清算项目能够准确计算的，允许按实际情况扣除。 根据清算项目无法准确计算的，按照清算项目收入的比例计算摊余扣除。
第三十六条 财政部规定的其他扣除项目，房地产开发企业可以在“取得土地使用权支付的金额”和“房地产开发成本金额”之和的基础上加计扣除20%。
第三十七条 纳税人同时开发多个项目或者在同一清算单位内建设不同类型的房地产的，共同成本费用按照下列方法分配：
（一）多个清算单位共同取得土地使用权所支付的金额，按照清算单位建筑面积占土地总面积的比例计算分摊； 土地面积不能分割的，按照清算单位建筑面积占土地总面积的比例计算分摊。 Apportionment is calculated in proportion to the floor area. The real estate development costs common to multiple liquidation units shall be calculated and shared based on the proportion of the construction area of the liquidation unit to the total construction area.
(2) If different types of real estate are built in the same liquidation unit, the amount paid to obtain the land use rights and the real estate development costs are calculated and apportioned according to the following method:
1. The amount paid to obtain land use rights is calculated and apportioned based on the proportion of the salable building area of different types of real estate to the total salable building area.
2. Real estate development costs are calculated and allocated based on the proportion of the salable construction area of different types of real estate to the total construction area.
(3) If different types of real estate in a certain liquidation unit can provide independent land transfer contracts and transfer agreements, the amount paid to obtain the land use rights can be directly attributed to the beneficiary.
(4) For underground parking spaces (garages, storage rooms) for which the land transfer fee has not been paid, the amount paid to obtain the land use rights will not be shared. The land transfer fee paid for the ownership of underground parking spaces (garages, storage rooms) can be directly transferred to the beneficiaries.
(5) Any decoration expenses in the liquidation unit that can clearly identify the beneficiaries can be directly included in the deduction for the corresponding type of real estate.
(6) The construction and installation engineering fees for commercial buildings in the same liquidation unit can be calculated and adjusted according to the floor height coefficient.
Article 38 Real estate development deduction items shall meet the following requirements:
(1) All costs and expenses included in the deducted project amount must actually be incurred and legal and valid certificates must be obtained. Legal and valid credentials refer to:
1. For payments made to domestic entities or individuals, and the entity or individual engages in taxable behavior, the invoice issued shall be the legal and valid certificate. The value-added tax invoice obtained by a taxpayer receiving construction and installation services should indicate the county (city, district) where the construction service occurs and the name of the project in the remarks column, otherwise it shall not be included in the amount of the land value-added tax deduction item;
2. The administrative fees or government funds paid shall be legally valid with fiscal bills;
3. If the competent tax authorities have doubts about tax-related invoices or vouchers obtained by taxpayers from entities outside China during tax review, they may require them to provide confirmation certificates from overseas notary institutions or certified public accountants, and they will be reviewed and approved by the competent tax authorities. , can be used as a voucher for deduction items;
4. The demolition compensation fee shall be based on the demolition (relocation) contract and the receipt roster or receipt voucher as legal and valid certificates;
5. Other legal and valid credentials.
(2) The amount of deduction items shall be accurately classified into each deduction item and shall not be confused.
(3) All costs and expenses included in the deducted project amount must be directly incurred or should be allocated during the development of the liquidation project.
(4) Fines, fines, and late tax fees will not be deducted.
(5) The input value-added tax involved in the deduction item shall not be included in the deduction item if it is allowed to be calculated as a deduction in the output tax; if it is not allowed to be calculated as a deduction in the output tax, it may be included in the deduction item.
(6) The same accounting policies or treatment methods should be adopted for the same type of matters. If accounting and tax treatment regulations are inconsistent, the tax treatment regulations shall prevail.
Article 39 If a taxpayer transfers the land use right without carrying out any form of development after acquiring it, the deduction items are as follows:
(1) The amount paid to obtain land use rights and relevant fees paid in accordance with unified national regulations, including deed taxes;
(2) Taxes paid during the transfer process.
Article 40 If a taxpayer carries out substantial land consolidation and development after obtaining the land use rights, but transfers the land use rights without building a house, the deduction items are as follows:
(1) The amount paid to obtain land use rights and relevant fees paid in accordance with unified national regulations, including deed taxes;
(2) The cost of developing land;
(3) 20% of the amount paid for acquiring land use rights for additional development;
(4) Taxes related to the transfer of land use rights.
Article 41 If a taxpayer purchases an unfinished real estate development project as a whole, then invests funds to continue the construction, and then transfers it after completion, the deduction items are as follows:
(1) The price paid to acquire uncompleted real estate and related fees paid in accordance with unified national regulations, including deed taxes;
(2) Development costs for continued construction and development of uncompleted real estate;
(3) Expenses for continued real estate development;
(4) Relevant taxes paid during the transfer of real estate;
(5) Add 20% of the continued construction and development costs.
Chapter 6 Approval of Levy
Article 42 The liquidation methods include audit collection and approved collection. For different liquidation units of the same real estate project, the liquidation methods shall be consistent in principle.
If a taxpayer directly transfers the right to use state-owned land, expropriation shall not be assessed in principle.
Article 43 If a taxpayer meets one of the following conditions, the competent tax authority may implement assessment and collection:
(1) Account books should be set up in accordance with the provisions of laws and administrative regulations but are not set up;
(2) Destroying account books without authorization or refusing to provide tax information;
(3) Although account books are set up, the accounts are confusing or the cost information, income vouchers, and expense vouchers are incomplete, making it difficult to determine the transfer income or the amount of deduction items;
(4) It meets the conditions for land value-added tax liquidation, but the taxpayer fails to go through the liquidation procedures within the prescribed time limit, is ordered by the competent tax authority to liquidate within a time limit, and still fails to liquidate after the expiration of the time limit;
(5) The tax calculation basis declared is obviously low and there is no legitimate reason.
Article 44 If approved collection is adopted in accordance with Article 40 of these Measures, the approved collection rate is: 5% for ordinary residences; 6% for non-ordinary residences; and 7% for other types of real estate.
Article 45 If the vouchers or materials attached to the taxpayer's land value-added tax settlement for preliminary engineering fees, construction and installation engineering fees, infrastructure fees, and development indirect expenses do not meet the requirements for settlement or are false, the competent tax authorities may refer to the local The construction cost quota information published by the construction project cost management department, combined with factors such as house structure, use, location, etc., is used to determine the unit area amount standard of the above four development costs, and calculate and deduct them accordingly.
Chapter 7 Follow-up Management
Article 46: After the competent tax authority reaches the conclusion of the liquidation review, it shall prepare a "Notice on Tax Matters", determine the time limit for tax repayment (refund), and notify the taxpayer in writing of the review results. In principle, the time limit for back payment of taxes determined by the competent tax authorities shall not exceed 90 days. If a taxpayer applies for a tax refund, the competent tax authority shall handle the refund procedures within 90 days from the date of accepting the tax refund application.
Article 47 If a taxpayer sells real estate after the competent tax authority issues a liquidation review conclusion, it shall be handled in accordance with the following provisions:
(1) Late filing should be made within the 15th day of the month following the month in which sales revenue is obtained.
(2) The value-added amount and value-added rate should be calculated separately for ordinary residences, non-ordinary residences and other types of real estate, and land value-added tax should be paid.
(3) Make a final land value-added tax declaration based on the unit deduction item amount determined by the liquidation review conclusion.
Amount of deducted items = cost per unit building area × area transferred after liquidation
Unit building area cost = total amount of deduction items confirmed in the liquidation return (excluding taxes related to the transfer of real estate) ÷ sold building area at the time of liquidation
(4) Relevant taxes on the transfer of real estate will be deducted when reporting at the end of the day.
(5) For real estate development projects that implement approved collection, land value-added tax should be calculated and declared for different real estate types according to the approved collection method.
Article 48 If one of the following circumstances occurs within three years from the date when the competent tax authority issues a tax review conclusion, the taxpayer may submit a one-time application to adjust the liquidation tax amount and refund the overpaid land value-added tax:
(1) Legal and valid certificates are not obtained during liquidation but are obtained after liquidation;
(2) Common costs that cannot be apportioned during liquidation can be apportioned using reasonable methods after liquidation.
Article 49 If a taxpayer transfers real estate during the liquidation review process, it shall make a final land value-added tax declaration based on the unit deduction item amount determined during the liquidation declaration. After receiving the liquidation review conclusion, it shall Within the 15th day of the following month, a final land value-added tax correction declaration shall be made based on the unit deduction item amount determined by the liquidation review conclusion.
