七、物业管理代收水费
代收的水费总额达到三十万元，其中向水公司支付了二十八万元，经过计算，计税销售额为三十减去二十八，即两万元。
借：银行存款 30万
贷：其他应付款28万
主营业务收入1.94万（2万/1.03）
应交税费—简易计税0.06万
借：其他应付款 28万
贷：银行存款28万
借：应交税费-简易计税0.06万
贷：银行存款0.06万
八、航空运输销售代理
机票费用总计为一百万元，其中用于支付航空运输的费用为九十万元营改增房地产账务处理，据此计算，应纳税的销售总额为：一百万元减去九十万元，等于十万元。
借：银行存款 100万
贷：主营业务收入9.43万（10万/1.06）
应交税费—应交增值税（销项）0.57万
应付账款 90万
九、房地产销售（一般计税）
销售总额达到了五百万元，在减去三百万的土地费用后，计算出的应税销售额为两百万元。
借：银行存款 500万
贷：主营业务收入458.72万（500万/1.09）
应交税费—应交增值税（销项税额）41.28万
应交税费中包括应交增值税（销项税额抵减）一项，其金额为24.77元，计算方法为300除以1.09后乘以0.09。
贷：主营业务成本24.77万元
发票开具：全额开专票，土地成本不得开专票。
第十项、某融资租赁公司，作为一家一般纳税人，向A企业提供了设备融资租赁服务，并在合同中明确规定了以下条款：
总租金收入（含本息） 106万元（含税）；
支付给银行的借款利息 21.2万元（含税）；
设备购置税 10.6万元（含税）。
假设选择差额征税（一般计税），税率13%。1. 计算税额
(1) 收到租金时（含税106万）
借：银行存款 106万元
贷：长期应收款—融资租赁款 97.47万元
106 ÷ (1+13%)
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 8.53
(2) 支付利息及购置税（含税31.8万）
借：财务费用—利息支出 18.76万元
21.2 ÷ (1+13%)
借：固定资产-车辆购置税 9.38万元
10.6 ÷ (1+13%)
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 3.66万元
(21.2+10.6) ÷1.13×13%
贷：银行存款 31.8万元
(3) 差额征税抵减销项税
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 3.66万元
贷：主营业务成本（或财务费用） 3.66万元
实际应缴纳的税款中，增值税部分为8.53万元（销项税额），减去3.66万元（可抵扣税额），最终结果为4.87万元。
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 4.87万元
贷：银行存款 4.87万元
对于2016年4月30日之前签署的涉及有形动产融资租赁的合同，若属于特殊情形，可以采用简易计税方式，该税率设定为3%。
销项税额计算如下：首先，从106中减去31.8，得到74.2；接着，将这个结果除以1加上3%的数值，即1.03；最后，将所得的商数乘以3%，得出销项税额为2.16万元。
会计分录：
借：银行存款 106万元
贷：长期应收款—融资租赁款 103.84万元
贷：应交税费—简易计税 2.16万元
十一、转让营改增前土地使用权
售价为一百万元，原定价格为六十万元，据此计算，应纳税的销售额为四十万元。
简易计税（5%）：
应纳税额=40万×5%=2万，收入=98万。
十二、安全保护服务
服务费用共计105万元，代为支付工资及社保费用84万元，计算得出的应税销售额为80万元减去70万元，即10万元。
借：银行存款 105万
贷：主营业务收入100万
贷：应交税费—简易计税5万
借：主营业务成本80万
借：应交税费-简易计税4（84/1.05*0.05）
贷：银行存款84万
借：应交税费-简易计税4万
贷：主营业务成本4万
借：应交税费-简易计税1万
贷：银行存款1万
十三、教育服务（政府补助收入）数据及分录：
学费所得达一百万元，政府资助为五十万元，两者相减，计税销售额总计为五十万元。
借：银行存款 100万
贷：主营业务收入47.17万（50万/1.06）
应交税费—应交增值税（销项）2.83万
递延收益 50万
十四、客运场站
依据财税〔2016〕36号文件附件2的规定，对于一般纳税人而言，在提供客运场站服务时，其销售额的计算应基于所获得的全额收入及额外费用，在扣除支付给运输服务提供者的运费之后，得出的差额即为销售额。
该客运站点从旅客手中收取了53万元的票款，其中要支付给承运方47.7万元，计算得出销售额为（53万减去47.7万）除以1.06，结果是5万元；再根据销售额计算销项税额，即5万乘以6%，得出的税额为0.3万元。
合法扣除凭证要求：
支付给境内承运方的费用：需取得增值税发票；
向境外运输服务商支付的费用，必须提交收货凭证或者境外公证机构的认证文件。
可开具专票的部分
销售额的差额部分，即指代销售所得，是能够用于申请增值税专用发票的，就像在提到的案例中，5万元的销售额所对应的税额为0.3万元，这样的税额便可以用来开具相应的专用发票。
从承运方收取的款项（例如，上述案例中的47.7万元）不能用于开具专用发票营改增房地产账务处理，而只能用来出具普通发票。
启用“差额开票”这一功能后，系统将自动进行税额及总金额的计算，并在发票的备注部分明确标注“差额征税”的相关信息。
仅限一般纳税人适用：此差额征税政策仅对增值税一般纳税人有效，而对小规模纳税人并不适用。
在税收计算上，务必遵循常规的计税程序，采用标准税率（即6%的税率），不得选用简化计税方式。
会计分录：
借：银行存款 530,000
贷：主营业务收入 500,000（差额5万 ÷ 1.06）
该笔款项对应交税费中的应交增值税（销项税额）部分，具体金额为30,000元，计算方式为5万元乘以6%。
贷：应付账款 477,000（支付给承运方）
